一、關(guān)于《會計師事務所質(zhì)量控制準則第X號-業(yè)務質(zhì)量控制（征求意見稿）》
該征求意見稿是新起草的項目，適用于會計師事務所對財務信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務及相關(guān)服務業(yè)務的質(zhì)量控制。主要內(nèi)容體現(xiàn)在以下方面：
1.要求會計師事務所制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化，并規(guī)定主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。
2.要求會計師事務所制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。對于鑒證業(yè)務，要專門針對獨立性制定有關(guān)政策和程序。
3.要求會計師事務所制定有關(guān)客戶關(guān)系和特定業(yè)務的接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在符合有關(guān)條件時才能接受和保持客戶關(guān)系和特定業(yè)務。
4.要求會計師事務所制定政策和程序，對執(zhí)行的業(yè)務從下列方面進行質(zhì)量控制：
一是項目負責人負責對項目組的工作進行指導、監(jiān)督與復核；
二是項目負責人負責就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢；
三是如果存在業(yè)務質(zhì)量的分歧，在意見分歧得到解決前，會計師事務所和項目負責人不得出具報告；
四是會計師事務所對所有上市公司、商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu)、國有大型企業(yè)財務報表審計實施項目質(zhì)量控制，即由獨立于項目組的專門人員實施項目質(zhì)量控制復核。
5.要求會計師事務所制定監(jiān)控政策和程序，周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。
6.要求會計師事務所制定政策和程序，對質(zhì)量控制制度各要素的運行情況形成適當記錄。
二、關(guān)于《會計師事務所質(zhì)量控制準則第X號-財務報表審計的質(zhì)量控制（修訂）（征求意見稿）》
原準則是《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》，于1996年12月26日發(fā)布，此次對其作出重大修改，作為《會計師事務所質(zhì)量控制準則第X號-業(yè)務質(zhì)量控制》統(tǒng)馭下的準則，不再作為基本準則。本次作出的修改主要體現(xiàn)在以下方面：
1.要求項目負責人對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責。
2.要求項目負責人考慮項目組成員是否均已遵守職業(yè)道德規(guī)范，并就是否遵守審計業(yè)務獨立性要求形成結(jié)論。
3.要求項目負責人確信有關(guān)客戶關(guān)系和特定審計業(yè)務的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當遵守，形成的有關(guān)結(jié)論是適當?shù)�，并已記錄于工作底稿�?br>
4.要求項目負責人確信項目組整體具有適當?shù)乃刭|(zhì)、專業(yè)勝任能力以及必要的時間，能夠按照審計準則、職業(yè)道德和法律法規(guī)的要求執(zhí)行審計業(yè)務，應根據(jù)具體情況出具適當?shù)膶徲媹蟾妗?br>
5.要求項目組負責人對審計業(yè)務從下列方面實施質(zhì)量控制：
一是項目負責人負責對項目組的工作進行指導、監(jiān)督與復核；
二是項目負責人負責就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢；
三是有關(guān)業(yè)務質(zhì)量的分歧，在意見分歧得到解決前，項目負責人不得出具報告；
四是對所有上市公司、商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu)、國有大型企業(yè)財務報表審計，在由獨立于項目組的專門人員實施項目質(zhì)量控制復核后，才能出具報告。
相關(guān)熱詞： 會計師事務所
